每年年初，韩国上班族们总免不了谈论“第13个月的红包”。这个“红包”不是中国的年终奖，而是指“劳动所得税年末汇算（근로º“득세 연말정산）”，简称“年末对账（연말정산）”。所谓“年末对账”，是指上班族每个月拿到工资时按照暂定的税率缴税，到了年底，待该年的税率确定之后，计算应缴纳的税金并和已缴纳的税金作比较，多退少补。如果纳税人有充分的材料可以证明自己的支出规模，那么他的实际收入就会变少，应缴所得税也就相应减少。因此，很多人为了用支出抵免应缴所得税，整整一年都会认真地收集能够以自己名义支出的证明材料。

随着在韩国工作的外国人日益增加，今年可以进行“年末对账”的外国人首次突破了50万。为帮助外国人进行“年末对账”，韩国国税厅不仅制作并发行《外国人年末对账指南》文件，还提供网络和电话外语咨询服务。不过可惜的是，这些外语服务暂时只有英语。

从国税厅发布的公告中了解到，可以进行“年末对账”的外国人有两类：一类是“居住者（거주자）”，即居住在韩国并缴纳个人所得税的外国人；另一类是“非居住者”（비거주자），即不住在韩国但收入来源于韩国。“非居住者”只对自己的韩国工资进行“年末对账”，“居住者”则需要对国内外的收入所得进行“年末对账”，但居住在韩国的外国人几乎和韩国人一样享受税额抵免优惠政策，包括劳动所得抵免、个人抵免（本人、配偶、家属等基本抵免；敬老、残障、妇女等追加抵免；多子女家庭抵免）、年金保险费抵免、特别抵免（保险费、教育费、医疗费、捐款、标准抵免）、其它所得抵免（年金存款、信用卡所得抵免等）和税额抵免。与住宅资金支出相关的抵免优惠并不适用于所有在韩国居住的外国人，只有当此人是一家之主（세대주）的时候才能享有住房资金抵免优惠等。

目前，韩国政府对外国人实施征税的特例制度有：一，外国人可以选择15%的单一税率进行纳税；二，外籍语言教师若来自于与韩国签署教师（教授）免税条约的国家，可享受抵免两年讲课和研究的所得税；三、签署工程技术引进条约或特定研究机构的研究或技术人员两年内可享受减免50%的劳动所得税。

“年末对账”的顺序一般为（如下）：

1. 年度工资总额—非课税所得=工资总收入

2. 工资总收入—劳动所得抵免=劳动所得收入（其中，劳动所得抵免金额按照工资总收入的多少计算而出。）

3. 劳动所得收入—各种所得抵免项=课税标准（一些抵免项目有限额，例如，个人基本抵免上限为150万韩元；而纳税者本人的年金保险费、健康和失业保险费、医疗费、教育费等均为全额抵免。）

4. 课税标准x税率=应缴税额（其中，追率按照课税标准的不同而分为6%、15%、24%、35%、38%等。）

5. 应缴税额—税额抵免=核定税额

6. 核定税额—已缴纳税额=需补交或退还税额

如果选择以15%的单一税率进行“年末对账”的话，非课税所得包含在年度总收入内，没有税额抵免项目，只将总收入乘以15%后得出应缴税额，然后与已缴税额进行比较既可。国税厅的网站（www.nts.go.kr）里有韩、英两种语言的“年末对账自动计算程序”，如果得出的“税额收支差额（차감징수세액）”是负的，说明已缴纳的税金大于应缴纳的税金，这些差额将被退还；反之，则表示需要补交这些差额。

▲ 左图：韩国国税厅“年末对账”网站；右图：现金证明卡            图片提供：济州周刊

课税标准的计算一定会用到“年末对账简化服务”网站（www.yesone.go.kr）。网站系统分年度计算出个人的保险费、医疗费、教育费、信用卡支出、借记卡支出、现金发票、年金存款、捐款，及住宅支出等所得抵免项。在国税厅限定的税额抵免范围内，支出证明资料越多，缴纳的税额也就越少。所以，在韩国，很多人喜欢刷卡消费，因为银行卡上的信息会自动登记在“年末对账”的个人账号上。如果使用现金，很多人也会报上自己的手机号码或现金证明卡（현금영수증카드，Tax Save Card），以作个人所得抵免。居住在韩国的外国人和韩国人一样可以通过www.taxsave.go.kr网站申请现金证明卡，或者在系统内输入自己的手机号。消费的时候，用现金证明卡或向营业员要求输入手机号，都将进入个人所得抵免账户。值得提醒的是，通常，借记卡和现金发票的抵免额度比信用卡更高。

上述的“刷卡消费，记录在案”只是税额抵免中的一种。各人情况不同，证明自己的消费支出方法也不一样，所以其它抵免项目在此就不一一说明了。笔者希望外国朋友知晓“年末对账”的一些基础知识后，能够在来年拿到“第13个月的红包”。

慎媄卿  shinmk6@gmail.com

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